В августе 2025 года опубликован проект «Правил применения Закона КНР "О налоге на добавленную стоимость"» (для публичного обсуждения). Документ закладывает основу для вступления закона в силу с 1 января 2026 года.
Что меняется в определении «внутреннего потребления»
Одно из центральных обновлений — уточнение критериев потребления услуг и нематериальных активов на территории КНР.
Согласно статье 4 проекта, к внутреннему потреблению относятся:
• продажи услуг и нематериальных активов иностранными лицами китайским контрагентам (за исключением услуг, потребляемых за границей);
• услуги и активы, напрямую связанные с товарами, недвижимостью или природными ресурсами в КНР;
• иные случаи, определённые налоговыми органами.
Это уточнение гармонизирует китайское законодательство с международной практикой, в частности с «Руководством по международному НДС ОЭСР». Для бизнеса это означает большую прозрачность при квалификации трансграничных операций.
Как будут контролировать ценообразование
Особого внимания заслуживает статья 18 проекта, регулирующая определение суммы продаж при подозрительных сделках.
Если цена явно занижена или завышена без обоснований, налоговые органы вправе:
• использовать среднюю цену продаж налогоплательщика за последний период;
• ориентироваться на средние цены других налогоплательщиков;
• рассчитывать стоимость по формуле:
расчётная стоимость = себестоимость × (1+рентабельность затрат) + сумма акциза,
где базовая рентабельность затрат установлена на уровне 10 % (с возможностью корректировки по отрасли).
На практике это означает, что компании должны тщательно документировать ценовую политику, особенно при сделках с аффилированными лицами или нестандартными условиями.
Роль налоговых агентов
Статья 15 Закона «Об НДС» закрепляет обязанность покупателя выступать налоговым агентом при сделках с иностранными поставщиками на территории КНР. Исключение — случаи, когда покупатель назначает китайского агента для декларирования и уплаты налогов.
Особое правило введено для аренды недвижимости: иностранные собственники, сдающие жильё физическим лицам, обязаны назначить китайского агента для подачи декларации и уплаты НДС (ст. 37 проекта). Это требование не распространяется на аренду предприятиям, но создаёт новые административные обязательства для частных арендодателей.
На что обратить внимание уже сейчас
1. Критерии «прямой связи» с активами в КНР (п. 2 ст. 4) могут стать предметом споров. Рекомендуем заранее проанализировать, как ваши услуги или активы соотносятся с этим критерием.
2. Документальное подтверждение цен — ключевой фактор защиты от доначислений. Сохраняйте обоснования для всех нестандартных сделок.
3. Назначение агентов для иностранных операций требует чёткого регламента. Убедитесь, что ваши контракты учитывают новые требования к налоговым агентам.
Почему это важно для бизнеса
По данным ОЭСР, страны, гармонизирующие НДС с международными стандартами, снижают количество налоговых споров на 15–20 % в первые 2 года после реформ. Китай, следуя этой тенденции, стремится создать более предсказуемую среду для инвесторов.
Однако переходной период всегда сопряжён с рисками:
• рост проверок сделок с иностранными контрагентами;
• увеличение нагрузки на бухгалтерию из за новых отчётных требований;
• необходимость пересмотра договорных условий с зарубежными партнёрами.
Вывод
Новые правила НДС — это шаг к прозрачности, но они требуют от бизнеса оперативной адаптации. Рекомендуем:
• провести аудит текущих контрактов на соответствие новым критериям;
• обновить внутренние процедуры расчёта НДС;
• проконсультироваться с налоговыми юристами по спорным моментам.
🌫 Коллегия адвокатов KGBP готова помочь вам в анализе рисков и подготовке к изменениям. Cвяжитесь с нами, чтобы обсудить вашу ситуацию в деталях.
Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
INFO@KURBALOV.RU
Что меняется в определении «внутреннего потребления»
Одно из центральных обновлений — уточнение критериев потребления услуг и нематериальных активов на территории КНР.
Согласно статье 4 проекта, к внутреннему потреблению относятся:
• продажи услуг и нематериальных активов иностранными лицами китайским контрагентам (за исключением услуг, потребляемых за границей);
• услуги и активы, напрямую связанные с товарами, недвижимостью или природными ресурсами в КНР;
• иные случаи, определённые налоговыми органами.
Это уточнение гармонизирует китайское законодательство с международной практикой, в частности с «Руководством по международному НДС ОЭСР». Для бизнеса это означает большую прозрачность при квалификации трансграничных операций.
Как будут контролировать ценообразование
Особого внимания заслуживает статья 18 проекта, регулирующая определение суммы продаж при подозрительных сделках.
Если цена явно занижена или завышена без обоснований, налоговые органы вправе:
• использовать среднюю цену продаж налогоплательщика за последний период;
• ориентироваться на средние цены других налогоплательщиков;
• рассчитывать стоимость по формуле:
расчётная стоимость = себестоимость × (1+рентабельность затрат) + сумма акциза,
где базовая рентабельность затрат установлена на уровне 10 % (с возможностью корректировки по отрасли).
На практике это означает, что компании должны тщательно документировать ценовую политику, особенно при сделках с аффилированными лицами или нестандартными условиями.
Роль налоговых агентов
Статья 15 Закона «Об НДС» закрепляет обязанность покупателя выступать налоговым агентом при сделках с иностранными поставщиками на территории КНР. Исключение — случаи, когда покупатель назначает китайского агента для декларирования и уплаты налогов.
Особое правило введено для аренды недвижимости: иностранные собственники, сдающие жильё физическим лицам, обязаны назначить китайского агента для подачи декларации и уплаты НДС (ст. 37 проекта). Это требование не распространяется на аренду предприятиям, но создаёт новые административные обязательства для частных арендодателей.
На что обратить внимание уже сейчас
1. Критерии «прямой связи» с активами в КНР (п. 2 ст. 4) могут стать предметом споров. Рекомендуем заранее проанализировать, как ваши услуги или активы соотносятся с этим критерием.
2. Документальное подтверждение цен — ключевой фактор защиты от доначислений. Сохраняйте обоснования для всех нестандартных сделок.
3. Назначение агентов для иностранных операций требует чёткого регламента. Убедитесь, что ваши контракты учитывают новые требования к налоговым агентам.
Почему это важно для бизнеса
По данным ОЭСР, страны, гармонизирующие НДС с международными стандартами, снижают количество налоговых споров на 15–20 % в первые 2 года после реформ. Китай, следуя этой тенденции, стремится создать более предсказуемую среду для инвесторов.
Однако переходной период всегда сопряжён с рисками:
• рост проверок сделок с иностранными контрагентами;
• увеличение нагрузки на бухгалтерию из за новых отчётных требований;
• необходимость пересмотра договорных условий с зарубежными партнёрами.
Вывод
Новые правила НДС — это шаг к прозрачности, но они требуют от бизнеса оперативной адаптации. Рекомендуем:
• провести аудит текущих контрактов на соответствие новым критериям;
• обновить внутренние процедуры расчёта НДС;
• проконсультироваться с налоговыми юристами по спорным моментам.
🌫 Коллегия адвокатов KGBP готова помочь вам в анализе рисков и подготовке к изменениям. Cвяжитесь с нами, чтобы обсудить вашу ситуацию в деталях.
Наши контакты:
+7 (911) 925-66-88 (WA | TG)
INFO@KURBALOV.RU
